Con questa semplice guida, noi di Moving2Italy intendiamo chiarire il funzionamento del calcolo, confrontare i vari regimi normativi, offrire simulazioni significative per diverse categorie di beneficiari e mettere a disposizione strumenti concreti per valutare al meglio l’impatto economico dell’agevolazione.

Come si calcola l’agevolazione fiscale per il Rientro dei Cervelli

Il regime fiscale “Rientro dei Cervelli” rappresenta un’ottima opportunità per chi decide di trasferire la propria residenza in Italia dopo un periodo trascorso all’estero. Il vantaggio principale? Una significativa riduzione della base imponibile IRPEF. Con questo regime, infatti, solo una parte del reddito prodotto in Italia verrà effettivamente tassata!

In pratica, questo si traduce in un taglio netto sul carico fiscale complessivo, con percentuali di esenzione che possono arrivare fino al 90% a seconda del profilo del beneficiario e del periodo in analisi. Un incentivo fiscale di tutto rispetto, pensato per attrarre talenti e professionisti qualificati nel nostro Paese.

Possono accedervi

• Dipendenti: assunti con contratto di lavoro dipendente presso imprese aventi sede in Italia;
• Autonomi: liberi professionisti con partita IVA individuale aperta in Italia;
• Docenti o Ricercatori: figure accademiche presso le pubbliche istituzioni italiane.

Normative a confronto: Vecchio regime vs Nuovo regime

Per comprendere correttamente l’impatto economico dell’agevolazione è fondamentale confrontare il precedente regime (applicabile fino al 31 dicembre 2023) con quello attualmente in vigore, introdotto dal D.Lgs. n. 209/2023.

Principali differenze tra i due regimi

Parametro fiscale	Regime 2023	Regime 2024-2025	Differenza
Percentuale imponibile	30% (10% Sud Italia)	50% (40% con figli)	+20% (+30% Sud)
Base imponibile su €100.000	€30.000 (€10.000 Sud)	€50.000 (€40.000 con figli)	+€20.000 (+€30.000 Sud)
IRPEF calcolata	€7.720 (€2.360 Sud)	€15.320 (€12.160 con figli)	+€7.600 (+€9.800 Sud)
Reddito netto stimato	€92.280 (€97.640 Sud)	€84.680 (€87.840 con figli)	-€7.600 (-€9.800 Sud)
Risparmio fiscale	€28.450 (€33.810 Sud)	€20.850 (€24.010 con figli)	-€7.600 (-€9.800 Sud)
Durata massima potenziale	10 anni	5 anni	-5 anni

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Vecchio regime (2023): abbattimento fino al 90%

Le regole in vigore garantivano un trattamento fiscale estremamente favorevole. 

Rivediamone i punti cardine:

• Abbattimento dell’imponibile:

1. 1. • 70% del reddito veniva considerato reddito esente, il 30% soltanto imponibile;
      • 90% per i trasferimenti nelle regioni del Sud (di cui al 10% si applica l’aliquota).

• I criteri per accedere al regime erano: 

1. 1. • periodo minimo di residenza fiscale estera: due anni fiscali;
      • impegno di permanenza in Italia: due anni fiscali;
      • non erano richiesti particolari titoli di studio.

• Il beneficio durava indicativamente

• • • per cinque anni;
    • in presenza di figli minorenni o di acquisto di immobili, era ed è tuttora possibile la proroga sino a dieci anni

Nuovo regime 2024 e 2025: occhio ai requisiti più stringenti

Il regime introdotto dal D.Lgs. n. 209/2023 presenta modifiche sostanziali:

• Riduzione dell’abbattimento dell’imponibile:

• • • 50% dell’ammontare (riduzione al 40% per lavoratori con figli minorenni);
    • Eliminazione della maggiorazione per trasferimenti nel Sud Italia.

• Tetto massimo di reddito agevolabile:

• • • Limite annuo di €600.000.

• Requisiti d’accesso più stringenti:

• • • Periodo minimo di non residenza: 3 anni fiscali (6-7 anni fiscali in alcuni casi specifici);
    • Impegno di permanenza in Italia: 4 anni fiscali;
    • Requisiti di elevata qualificazione professionale.

• Limitazione della durata:

• • Eliminazione dell’estensione quinquennale;
  • Regime transitorio solo per trasferimenti nel 2024 con acquisto immobiliare nel 2023.

Calcolo del risparmio fiscale: esempi pratici

Per capire a fondo l’impatto del regime agevolato per gli impatriati, niente è più efficace di una simulazione pratica. Di seguito presentiamo alcune casistiche che mostrano come il beneficio fiscale si traduca in un risparmio tangibile per diverse fasce di reddito.

Simulazioni per Regime Impatriati 2023

Tabella del risparmio fiscale con regime standard (70% di abbattimento)

Reddito lordo	Imponibile (30%)	Risparmio fiscale	Reddito netto*
€ 40.000	€ 12.000	€ 8.760	€ 37.240
€ 60.000	€ 18.000	€ 14.590	€ 55.320
€ 80.000	€ 24.000	€ 20.350	€ 73.280
€ 100.000	€ 30.000	€ 27.800	€ 91.630
€ 150.000	€ 45.000	€ 45.600	€ 134.930

*Calcolo semplificato senza addizionali regionali/comunali o contributi previdenziali.

Tabella per residenti nel Sud Italia (90% di abbattimento)

Reddito lordo	Imponibile (10%)	Risparmio fiscale	Reddito netto*
€ 40.000	€ 4.000	€ 10.600	€ 39.080
€ 60.000	€ 6.000	€ 17.890	€ 58.620
€ 80.000	€ 8.000	€ 25.230	€ 78.160
€ 100.000	€ 10.000	€ 33.870	€ 97.700
€ 150.000	€ 15.000	€ 57.220	€ 146.550

📝 Esempio: Ingegnere con reddito annuo di €80.000 trasferitosi in Sicilia nel 2023:

1. Base imponibile ridotta: €80.000 × 10% = €8.000
2. IRPEF dovuta: €8.000 × 23% = €1.840
3. IRPEF ordinaria: €27.070
4. Risparmio fiscale: €25.230
5. Reddito netto: €78.160
6. Risparmio in percentuale: 93,2%

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Simulazioni per nuovi impatriati (2024 e 2025)

Tabella del risparmio fiscale con nuovo regime (50% di abbattimento)

Reddito lordo	Imponibile (50%)	IRPEF ordinaria	IRPEF agevolata	Risparmio fiscale	Risparmio %	Reddito netto*
€ 40.000	€ 20.000	€ 11.520	€ 4.800	€ 6.720	58,3%	€ 35.200
€ 60.000	€ 30.000	€ 19.270	€ 8.370	€ 10.900	56,6%	€ 51.630
€ 80.000	€ 40.000	€ 27.070	€ 11.520	€ 15.550	57,4%	€ 68.480
€ 100.000	€ 50.000	€ 36.170	€ 15.320	€ 20.850	57,6%	€ 84.680
€ 150.000	€ 75.000	€ 60.670	€ 25.670	€ 35.000	57,7%	€ 124.330

Tabella per lavoratori impatriati con figli minorenni (40% abbattimento)

Reddito lordo	Imponibile (40%)	IRPEF ordinaria	IRPEF agevolata	Risparmio fiscale	Risparmio %	Reddito netto*
€ 40.000	€ 16.000	€ 11.520	€ 3.840	€ 7.680	66,7%	€ 36.160
€ 60.000	€ 24.000	€ 19.270	€ 6.720	€ 12.550	65,1%	€ 53.280
€ 80.000	€ 32.000	€ 27.070	€ 9.600	€ 17.470	64,5%	€ 70.400
€ 100.000	€ 40.000	€ 36.170	€ 11.520	€ 24.650	68,1%	€ 88.480
€ 150.000	€ 60.000	€ 60.670	€ 19.270	€ 41.400	68,2%	€ 130.730

📝 Esempio: Manager con reddito di €100.000 trasferitosi in Italia nel 2024 con due figli minorenni a carico:

1. Base imponibile ridotta: €100.000 × 40% = €40.000
2. IRPEF dovuta: €11.520
3. IRPEF ordinaria: €36.170
4. Risparmio fiscale: €24.650
5. Reddito netto: €88.480
6. Risparmio in percentuale: 68,1%

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Docenti e ricercatori: regime speciale con abbattimento del 90%

Il Regime per docenti e ricercatori ha mantenuto l’abbattimento dell’imponibile al 90% anche nel nuovo sistema – che effettivamente non ha apportato modifiche a questa fascia di agevolati – e pertanto sono state mantenute  le agevolazioni in vigore prima del 31/12/2023.

Tabella del risparmio fiscale per docenti e ricercatori

Reddito lordo	Imponibile (10%)	IRPEF ordinaria	IRPEF agevolata	Risparmio fiscale	Risparmio %	Reddito netto*
€ 40.000	€ 4.000	€ 11.520	€ 920	€ 10.600	92,0%	€ 39.080
€ 60.000	€ 6.000	€ 19.270	€ 1.380	€ 17.890	92,8%	€ 58.620
€ 80.000	€ 8.000	€ 27.070	€ 1.840	€ 25.230	93,2%	€ 78.160
€ 100.000	€ 10.000	€ 36.170	€ 2.300	€ 33.870	93,6%	€ 97.700
€ 150.000	€ 15.000	€ 60.670	€ 3.450	€ 57.220	94,3%	€ 146.550

📝 Esempio: Docente universitario con reddito di €80.000 trasferitosi in Italia nel 2025:

1. Base imponibile ridotta: €80.000 × 10% = €8.000
2. IRPEF dovuta: €1.840
3. IRPEF ordinaria: €27.070
4. Risparmio fiscale: €25.230
5. Reddito netto: €78.160
6. Risparmio in percentuale: 93,2%
7. Potenziale risparmio su 6 anni: €151.380

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Incompatibilità tra Regime forfettario e Regime impatriati

Quanto al regime fiscale speciale per impatriati, è importante sottolineare che NON è compatibile con il regime fiscale forfettario.. 

L’incompatibilità fra i due regimi imposti dal fisco dipende dal differente contenuto delle agevolazioni: 

• nel Regime Impatriati è previsto il “taglio” della base imponibile ai fini IRPEF; 
• nel Regime Forfettario, la sostituzione dell’IRPEF con un’imposta sostitutiva. 

🔎 APPROFONDIMENTO TECNICO: Poiché i redditi soggetti ad imposta sostitutiva non concorrono alla formazione del reddito complessivo IRPEF, non rimane alcuna base imponibile su cui applicare l’agevolazione per gli impatriati.

Regime Impatriati vs Regime Forfettario

Per un professionista autonomo che rientra in Italia è fondamentale valutare quale dei due regimi sia più conveniente:

📝 Esempio di confronto per un professionista con fatturato di €65.000:

Parametro	Regime impatriati	Regime forfettario
Fatturato	€65.000	€65.000
Costi deducibili	€15.000	Non rilevanti
Reddito imponibile	€50.000 × 50% = €25.000	€65.000 × 78% = €50.700
Imposta applicabile	IRPEF progressiva: €6.820	Imposta sostitutiva 15%: €7.605
Contributi previdenziali	Variabili per categoria	Variabili per categoria
Reddito netto stimato	€43.180	€42.395
Principali vantaggi	Maggiore risparmio d’imposta	Semplificazioni contabili, no IVA
Svantaggi	Contabilità ordinaria, applicazione IVA	Limitazioni nelle deduzioni

📌 Nota bene:
Chi decide di aderire al regime forfettario deve sapere che questa opzione esclude la possibilità di accedere successivamente al regime agevolato per gli impatriati. In altre parole, una volta entrati nel forfettario, non sarà possibile cambiare idea in seguito per usufruire delle agevolazioni fiscali previste per i lavoratori rientrati dall’estero, nemmeno negli anni successivi.

È quindi fondamentale valutare fin da subito quale regime convenga di più in base alla propria situazione personale e lavorativa, soprattutto se si rientra in Italia dopo un periodo trascorso all’estero.

Ecco perché affidarsi a un esperto fa la differenza. Un errore o una valutazione affrettata potrebbero comportare la perdita definitiva del beneficio. Meglio quindi pianificare con attenzione, valutando ogni aspetto in anticipo con il supporto di chi conosce a fondo la normativa: come noi di Moving2Italy!

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Requisiti di accesso aggiornati al 2025

Per beneficiare delle agevolazioni e determinare in modo esatto lo stipendio netto dopo la riduzione dell’imponibile, è fondamentale assicurarsi di soddisfare tutti i requisiti previsti dalle normative più recenti. Vediamoli insieme.

1. Residenza all’estero:
   • Requisito generale: non essere fiscalmente residenti in Italia nei tre periodi d’imposta precedenti;
   • Requisiti speciali (in caso di collegamento tra il datore di lavoro estero e il datore di lavoro in Italia):
     • 6 anni di residenza estera se il lavoratore non è stato precedentemente impiegato i in Italia per lo stesso datore di lavoro o soggetto ad esso collegato;
     • 7 anni di residenza estera se il lavoratore, prima del trasferimento all’estero, è stato impiegato in Italia per lo stesso datore di lavoro o soggetto ad esso collegato.
2. Qualificazione professionale:
   • Possesso di requisiti di elevata qualificazione o specializzazione come definiti da normative specifiche;
   • Titoli accademici (di durata almeno triennale) o qualifiche professionali riconosciute.
3. Impegno di residenza:
   • Mantenimento della residenza fiscale in Italia per almeno 4 anni;
   • Decadenza dal beneficio in caso di mancato rispetto.
4. Prevalenza dell’attività in Italia:
   • Attività lavorativa svolta prevalentemente nel territorio italiano;
   • Criterio temporale: permanenza per più di 183 giorni nell’anno.

📌 La valutazione puntuale della sussistenza di questi requisiti richiede spesso un’analisi approfondita della posizione soggettiva del contribuente. Per questo motivo, è altamente consigliabile rivolgersi a un professionista esperto in fiscalità internazionale prima di procedere con l’applicazione del regime agevolativo.

Non sai da dove cominciare? Leggi la nostra guida sul Rientro dei cervelli e scopri cosa cercare in una consulenza!

Come attivare il regime e quando presentare la domanda

Per sfruttare al meglio le agevolazioni fiscali è importante attivare il regime giuridico al momento giusto e secondo le modalità previste:

• Trasferimento della residenza in Italia nel primo semestre dell’anno per beneficiare dell’agevolazione per l’intero anno solare;
• Coordinamento tra iscrizione anagrafica e avvio dell’attività lavorativa.

Procedure di attivazione specifiche per categoria

• I lavoratori dipendenti che intendono beneficiare del regime agevolato devono presentare al proprio datore di lavoro una richiesta scritta, accompagnata da un’autocertificazione che attesti il possesso dei requisiti richiesti. Sarà poi il datore stesso a occuparsi dell’applicazione delle corrette ritenute fiscali, calcolate sulla base imponibile ridotta prevista dal regime.
• I lavoratori autonomi devono esprimere la propria adesione direttamente nella dichiarazione dei redditi, compilando l’apposito quadro dedicato ai redditi che possono beneficiare dell’agevolazione.

📌 Documentazione necessaria:

• Attestazione di residenza fiscale estera nel periodo precedente alla richiesta;
• Documentazione delle qualificazioni professionali;
• Contratto di lavoro o incarico professionale in Italia.

L’importanza della consulenza specialistica

Per la complessità della normativa e le ingenti implicazioni fiscali, diviene indispensabile l’ausilio di un professionista; un’analisi sbagliata potrebbe tradursi nella perdita del beneficio o, peggio, nel recupero delle imposte non versate, con l’applicazione delle dovute sanzioni.

Moving2Italy può contare su un team di esperti in materia, specializzati nella gestione del “Rientro dei Cervelli“.  

Ecco cosa possiamo offrirti:

• Simulazioni personalizzate dello stipendio netto, con e senza agevolazione;
• Controllo accurato dei requisiti di ammissibilità al regime;
• Assistenza nella predisposizione della documentazione necessaria;
• Pianificazione fiscale ottimale per massimizzare il beneficio.

Nonostante alcune recenti modifiche legislative abbiano ridimensionato il vantaggio del “Rientro dei Cervelli”, è pur vero che tale regime agevolativo rappresenta ancora un ottimo incentivo di risparmio per chi decide di trasferire la propria residenza fiscale nel nostro Paese.

Tuttavia, per capire davvero quanto si possa risparmiare – e soprattutto se si rientra nei requisiti richiesti – è fondamentale analizzare nel dettaglio la propria situazione personale tramite una consulenza sul rientro dei cervelli. Ed è proprio in questa fase che il supporto di un consulente fiscale esperto in materia può fare la differenza: non solo per applicare correttamente il regime, ma anche per impostare una strategia fiscale complessiva efficace e su misura!

Avere una stima precisa del proprio stipendio netto, con tutte le agevolazioni del caso, è dunque il punto di partenza per pianificare in modo consapevole il proprio futuro economico e valutare al meglio le opportunità legate al ritorno in Italia.

Dimentica lo stress. Lascia fare a noi!

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